Výkaz o peněžních tocích: obecná ustanovení

Použití společností nebo podnikufinanční zdroje odrážejí výkaz peněžních toků. Je navržen tak, aby přímo nebo nepřímo zobrazoval použití prostředků během vykazování nebo jiného vybraného období. Zobrazuje příjmy s jejich klasifikací podle hlavních článků. Tato technika vám umožňuje sestavit zobecněný obraz ekonomické aktivity, analyzovat zdroje, strukturu a velikost likvidity a bonity.

Tento dokument dnes funguje jako standard v systému finančního výkaznictví, který je uznáván mezinárodními pravidly pro účtování peněžních toků.

Na rozdíl od tradičního účetnictví, tento typzpravodajství bylo široce používáno až od druhé poloviny století před posledním, kdy se informace o pohybu finančních zdrojů podniků a organizací začaly sjednocovat v mezinárodním měřítku. Poprvé byl takový přístup aplikován společností Dowlais Ironworks tak, aby odrážel rezervy fondů na obnovu dlouhodobého majetku společnosti.

Dnes se výkaz o peněžních tocích stalzávazný dokument pro použití v americké společnosti, a od roku 1994 se stal mezinárodním standardem IFRS 7. Podle něj název sestavení a předložení této zprávy se stala nutností na seznamu dokumentů na účetní závěrku každého podniku či organizace.

Dnes téměř všichni vývojáři standardůNahlášení potvrzuje velkou důležitost tohoto dokumentu. Zohledňuje pohyb peněžních toků v důsledku klíčových činností a udržuje čistý tok. To je důvod, proč se zpráva o peněžních tocích stala základním nástrojem moderního řízení, což umožňuje ukázat jak vnější, tak vnitřní výnosy a výdaje.

Ve standardní verzi vám výkaz peněžních toků umožňuje určit:

- přijaté zdroje a částky;

- články a směry jejich použití;

- schopnost společnosti zaručuje, že výše výnosů překročí výši plateb;

- schopnost plnit závazky;

- kritická částka prostředků, na nichž může organizace nebo podnik nadále vykonávat obchodní činnosti;

- výši a výši vlastních prostředků na investice do rozvoje podniku;

- Zdroje a příčiny rozdílů mezi ziskem a výdaji.

Takovou zprávu sestavuje každá organizace nebo firma bez ohledu na její průmysl, vlastnictví, velikost a strukturu.

Metodika sestavení zprávy podleIFRS má některé funkce, které nemusí zohledňovat národní pravidla pro přípravu tohoto dokumentu. Zejména IFRS je založen na zásadách účetnictví a nikoliv na právně definovaných přísných účetních standardech. Filozofií samotného dokumentu tedy není hledat v něm porušování nebo mezery, ale pokusit se o to, aby dokument fungoval.

Jak je obvyklé, dokumentovat pohybdlouhodobý majetek rozděluje příliv a odliv finančních prostředků podle hlavních typů činností podniku - provozní, výrobní, finanční. Tento přístup je nezbytný především proto, aby zainteresované osoby mohly dostatečně zhodnotit dopad těchto oblastí práce na celkovou finanční stabilitu společnosti.

Při sestavování zprávy podle pravidel společnosti IASmusí ukazovat informace o struktuře finančních prostředků. K identifikaci lze použít různé klasifikace. Například v přehledu o peněžních tocích Ruské federace (Form 4), i když je to jeden z hlavních účetních výkazů, přesto to má některé odlišnosti od pravidel přijatých IAS. V Rusku, zpráva je generována výhradně přímou metodou, protože tato forma neposkytuje odraz údajů o peněžních ekvivalentů.